Бух учет аренды земли

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Земельные участки могут передаваться в аренду (п. 1 статьи 607 Гражданского кодекса (ГК)), то есть передаваться во временное владение и пользование или во временное пользование за установленную плату (статья 606 ГК).

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

При получении права на заключение договора аренды все расходы, связанные с получением такого права (первоначальные расходы), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Затем в течение срока договора аренды учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». В бухгалтерском учете осуществляется проводка:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 97.

Таким образом, производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно п. 5 статьи 155 НК при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК . Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК , с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Однако если земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, передается в субаренду, то арендная плата облагается НДС в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 272 НК датой осуществления внереализационных и прочих расходов для расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Согласно письму Минфина от 03.10.2005 03-03-04/1/238В, если на арендуемом земельном участке организация осуществляет строительство, арендная плата в период строительства должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств. Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно с п. 1 статьи 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Сама земля амортизации не подлежит (п. 2 статьи 256 НК).

Аренда земельного участка в бухучете

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.

В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить. А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть. Эти расходы учитывают на 97 счете.

Но перед этим делают проводку по оплате права на получение аренды земли:

  • Дебет 76 Кредит 51 перечислены деньги
  • Дебет 97 Кредит 76 оплату отнесли на расходы будущих периодов

С счета 97 расходы списывают на счета затрат (20, 26,и т.д.) равномерно, в течение всего срока аренды, который прописывается в договоре. Оформляется эта операция проводкой:

Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы (производственной, торговой и т.д.), начисление оплаты производится на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом 76:

А перечисление денежных средств отражают записью:

По расходам на арендную плату с выделенным НДС можно получить вычет. Сумма налога на добавленную стоимость отражается проводкой:

Если условиями договора аренды не запрещена передача участка третьим лицам, организация может сдавать весь или часть объекта в субаренду:

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Аренда земельного участка облагается НДС, поэтому делают проводку по начислению налога:

Пример по аренде земли:

Организация получила право аренды (58 795 руб.) на земельный участок для размещения на нем торговой площади. Плата за аренду составляет 98 500 руб. (НДС 15 025 руб.). Срок по договору 4 года. Через 5 месяцев после начала аренды часть участка была передана в субаренду с ежемесячной оплатой 53 400 руб. (НДС 8146 руб.).

бухгалтерский учет аренды земли

16. Учет арендованных и сданных в аренду земельных участков

118. Сельскохозяйственные организации, кроме использования своих земель для сельскохозяйственных целей, арендуют земельные угодья у других землепользователей. Учет арендованных земельных угодий ведут на забалансовом счете учета арендованных основных средств, как правило, по нормативной цене земли.

119. При земельных угодий между сельскохозяйственной организацией, являющейся арендодателем, и арендатором составляется договор аренды земли, в котором указывают площадь земельного участка, качественное состояние земли, срок аренды, порядок, условия и сроки уплаты арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию соответствующего плодородия земель и другие необходимые показатели.

Бухгалтерский учет арендных платежей

Согласно письма от собственника, наша организация возмещала арендную плату за зем. участок, на котором находился наш объект недвижимости. В данный момент земельный участок переоформлен на нашу фирму. Вопрос: что делать с суммами, перечисленными в качестве возмещения арендных платежей прежнему собственнику зем. участка? Как правильно отразить в бух. учете (в проводках)?

использование земли является платным.

Бухгалтерский учет аренды земли

Подскажите, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку права аренды земли (стоимость с НДС) до гос.регистрации и после гос.регистрации. Когда НДС можно принять к вычету? ( Передается право аренды замли от одного арендатора —, другому —, за деньги). И надо ли платить налог на землю после регистрации, если документа на собственность нет?

Согласно п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем).

Бухгалтерский учет и аудит: Курсовая работа: Автоматизация учета аренды земли

Земля это важнейшая часть окружающей природной среды, характеризующаяся пространством, рельефом, климатом, почвенным покровом, растительностью, недрами, водами, являющаяся главным средством производства в сельском и лесном хозяйстве, а также пространственным базисом для размещения предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства. (ГОСТ 2664085 «Земли. Термины и определения», п.

Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей

это отличный выход для получения в пользование какого-либо здания или его части, а также различного оборудования и земельных участков. Стоимость недвижимости оценивается довольно приличными суммами, и чтобы ее купить, необходимы значительные суммы. Если денежных средств не хватает, а может покупка и не нужна, так как помещение необходимо для фирмы на короткое время, то единственный выход аренда.

Налогообложение и бухгалтерский учет расходов при приобретении земельных участков

Анализ сущности и основных положений налогового учета. Порядок отнесения расходов организации к расходам текущего периода. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. Учет расходов на оплату труда, Учет представительских расходов, расходов на рекламу.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и анализа расходов бюджетного учреждения. Обеспечение строгого соответствия расходов денежных средств утвержденной распорядителем смете расходов.

Организация на ОСНО планирует взять в аренду на 49 лет земельный участок промышленного назначения и построить собственными силами на нем ж

Организация на ОСНО планирует взять в на 49 лет земельный участок промышленного назначения и построить собственными силами на нем ж/д пути для собственного пользования. как будут исчисляться налоги по данной операции? Появится ли обязанность платить налог на землю? На имущество? Разрешение на строительство у организации есть.

Расходы на аренду земельных участков под строительство учитываются при налогообложении в следующем порядке.

Передача права аренды земли

Инвестор передал право аренды земельного участка другой организации (второму инвестору) для ведения на нем строительства. Каким будет учет и налогообложение операций, связанных с передачей этого права?

Ситуация следующая. Земельный участок предоставлен компании (инвестору-1) в долгосрочную аренду. Для строительства объекта жилого комплекса инвестор- 1 передает права пользования участком инвестору-2.

Уступка аренды: бухгалтерский учет

На основании соответствующего договора организация может уступить аренду земельного участка третьему лицу, даже без согласия собственника. Какова юридическая подоплека этой операции? Как учесть затраты, связанные с приобретением такого права?

Уступка права аренды происходит на основании отдельного договора, либо иных контрактов, влекущих передачу данного имущественного права. Кроме этого, переход права предусматривает в том числе и передачу имущественного права.

Бух учет аренды земли

Регистрация: 29-July 03

В частной собственности юридических лиц находится лишь часть земельных участков. В большинстве своем предприятия и организации являются пользователями земли на праве аренды. Согласно статье 5 Земельного кодекса арендаторами земельных участков являются лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды или договору субаренды. Они могут арендовать земельный участок как у государственных органов, так и у организаций или физических лиц.

Для заключения договора на аренду земли, находящейся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальной собственности, организации сначала нужно выкупить право на такую аренду. Исполнительные органы государственной власти или органы местного самоуправления вправе устанавливать плату за право заключения договора аренды на основании статьи 38 Земельного кодекса.

Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов федерации или органами местного самоуправления.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли, признаются любые затраты организации, если они одновременно удовлетворяют требованиям этого пункта. А именно: расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданны и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Арендатор имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 22 Земельного кодекса. Причем за исключением случаев, установленных федеральными законами, согласие собственника земельного участка на это не требуется. Арендатор обязан лишь уведомить его о сдаче участка в субаренду. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные Земельным кодексом.

Земельные платежи при приобретении или аренде зданий и сооружений

Нередко организации для ведения хозяйственной деятельности приобретают в собственность здание или сооружение. Являются ли они плательщиками земельного налога?

1 Форма свидетельства о государственной регистрации утверждена постановлением Правительства РФ от 18.02.98 219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Следует ли отражать в бухгалтерском учете полную стоимость аренды согласно договору? На каких счетах бухгалтерского учета отразить арендные платежи и как их учитывать в налоговом учете?

Вопрос: Заключен договор аренды земельного участка. Арендные платежи осуществляются по плану платежей. Следует ли отражать в бухгалтерском учете полную стоимость аренды согласно договору? На каких счетах бухгалтерского учета отразить арендные платежи и как их учитывать в налоговом учете?

Ответ: Размер арендной платы определяется договором аренды и входит в число существенных условий договора (пункт 3 статьи 65 ЗК РФ), и порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются непосредственно договором (п. 4 ст. 65 ЗК РФ).

В бухгалтерском учете затраты на аренду земельного участка являются расходами по обычным видам деятельности и признаются ежемесячно (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99). Следовательно, у Общества нет оснований сразу признать общую сумму арендных платежей в расходах по бухгалтерскому учету (даже если это предусмотрено договором), т.к. расходы по аренде должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Однако, Общество имеет право обобщить информацию о расходах, произведенных в данном отчетном периоде (для арендной платы это означает ее фактическую выплату в полной сумме), которые относятся к будущим отчетным периодам. И всю эту информацию необходимо отражать на счете 97 ?Расходы будущих периодов?. Но все равно по окончании каждого отчетного периода бухгалтеру необходимо будет списывать расходы пропорционально сроку пользования земельным участком.

По общему правилу арендная плата за земельный участок, используемый в производственной деятельности, учитывается на счетах учета затрат (20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства и др.). Если же участок в производственной деятельности не используется, арендная плата отражается на счете 91 Прочие доходы и расходы.

Когда на арендованном земельном участке ведется строительство объекта недвижимости, арендная плата должна учитываться на счете 08 Вложения во внеоборотные активы.

В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Обратите внимание: по мнению Минфина, изложенному в Письмах от 28.10.2008 N 03-03-06/1/610, от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452, от 04.07.2008 N 03-03-06/1/384, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/193, в том случае, когда предприятие берет в аренду земельный участок под застройку, арендная плата за землю для целей налогового учета относится к прочим расходам следующим образом. Расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?

Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 18.08.2009

Предварительная экспертиза Защита в суде. С нами вы правы! Всегда! Решили ликвидировать фирму?

Оцените эту статью

  • English version
  • Finnish version
  • О компании
  • Услуги
  • Прейскурант
  • Информация
  • Вакансии
  • Контакты
  • Отзывы

Консалтинговая Группа», контактная информация

  • Центральный офис в Санкт-Петербурге:

    Комсомола ул., д. 41, БЦ «,Финляндский»,

    Наша компания заключила договор бессрочной аренды земельного участка с муниципалитетом. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Какие проводки нужно сделать?

    В бухгалтерском учете отразите получение земельного участка на забалансовом Счете 001 «,Арендованные основные средства»,. Стоимость имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре аренды. На Счете 001 удобно организовать аналитический учет по каждому объекту или арендодателю. В случае с арендой муниципальной земли можно открыть, например, субсчет «,Земля, арендованная у муниципалитета»,. На дату подписания акта приема-передачи имущества сделайте проводку:

    —, получено имущество по договору аренды с муниципалитетом.

    На заметку. При аренде муниципальной земли «,упрощенцы», не являются налоговыми агентами по НДС (Абз. 1 п. 3 ст. 161 и Подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).

    Если вы используете участок для целей изготовления или продажи товаров (работ, услуг) —, отразите затраты на его аренду в составе расходов по обычным видам деятельности (П. 5, 16 и 18 ПБУ 10/99). А вот если землю в производственной деятельности вы не используете, включите арендную плату в прочие расходы.

    Для этого последним днем месяца в течение всего срока действия договора нужно будет делать запись:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кредит 60 (76)

    —, начислена арендная плата.

    На дату перечисления денег за аренду у вас будет проводка:

    Дебет 60 (76) Кредит 51

    —, перечислена арендная плата муниципалитету.

    Читайте также. Обо всех тонкостях заключения договора аренды мы рассказали в «,Справочнике для бухгалтера на УСН. Оформление договоров. Часть II»,. Ознакомиться с ним можно на сайте электронного журнала «,Упрощенка», http://e.26-2.ru в разделе «,Книги»,.

    Отметим, что раз в договоре вы не прописали, на какой срок он заключен, то его действие прекратится, когда одна из сторон захочет прекратить свои обязательства (Ст. 610 ГК РФ). Для этого за три месяца нужно будет уведомить об этом своего контрагента.

    В налоговом учете при упрощенной системе налогообложения арендные платежи за землю можно учитывать в расходах (Подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При условии, что участок используется в предпринимательской деятельности.

  • Понравилась статья? Поделить с друзьями: